Proiectul de

COD FISCAL

 partea I: ONG si IMPOZITUL PE PROFIT

-proiect-
versiunea 4 septembrie 2003
(www.mfinante.ro)

[....]

TITLUL II   Impozitul pe profit

CAPITOLUL I  Prevederi generale

[....]

Art. 3 - Scutiri
(1) Sunt scutiti de la plata impozitului pe profit urmatorii contribuabili:
[...]
d) fundatiile  romane constituite ca urmare a unui legat;
e) cultele religioase, pentru veniturile obtinute din producerea si valorificarea obiectelor si produselor necesare activitatii de cult, potrivit Legii nr. 103/1992 privind dreptul exclusiv al cultelor religioase de producere a obiectelor de cult si pentru veniturile obtinute din chirii, cu conditia ca sumele respective sa fie utilizate, în anul curent sau în anii urmatori, pentru intretinerea si functionarea unitatilor de cult, pentru lucrarile de constructie, de reparatie si de consolidare a lacasurilor de cult si a cladirilor ecleziastice, pentru invatamant si pentru actiuni specifice cultelor religioase, inclusiv veniturile din despagubiri sub forma banesca, obtinute ca urmare a masurilor reparatorii prevazute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate;
f) institutiile de invatamant particular acreditate, precum si cele autorizate, pentru veniturile utilizate, în anul curent sau în anii urmatori, potrivit Legii nr. 84/1995 a invatamantului, cu modificarile si completarile ulterioare si Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 174/2001 privind unele masuri pentru imbunatatirea finantarii invatamantului superior;
g) asociatiile de proprietari constituite ca persoane juridice si asociatiile de locatari recunoscute ca asociatii de proprietari potrivit Legii locuintei nr. 114/1996, republicata, cu  modificarile si completarile ulterioare, pentru veniturile obtinute din activitatile economice care sunt sau urmeaza a fi utilizate pentru imbunatatirea utilitatilor si a eficientei cladirii, pentru intretinerea si repararea proprietatii comune.
[...]
(2) Organizatiile non-profit sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru urmatoarele tipuri de venituri:
a) cotizatiile membrilor;
b) contributiile banesti sau in natura ale membrilor si simpatizantilor;
c) taxele de inregistrare stabilite potrivit legislatiei in vigoare;
d) veniturile obtinute din vize, taxe si penalitati sportive sau din indemnizatiile obtinute din participarea la competitii si demonstratii sportive;
e) donatiile, banii  sau bunurile primite prin sponsorizare;
f) dividendele si dobanzile din plasarea veniturilor scutite;
g) veniturile pentru care se datoreaza impozit pe spectacole;
h) resursele obtinute de la bugetul de stat si  bugetele locale sau  din finantari nerambursabile;
i) veniturile din actiuni ocazionale realizate de organizatii sindicale/patronale, utilizate in scop social sau profesional, potrivit statutului acestora;
j) veniturile exceptionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate in proprietatea organizatiilor non-profit, altele decat cele care sunt sau au fost folosite intr-o activitate economica.
k) veniturile obtinute din reclama si publicitate realizate de organizatiile non-profit de utilitate publica din domeniul culturii, cercetarii stiintifice, invatamintului,  sportului.
(3) Organizatiile non-profit  sunt scutite de la plata impozitului pe profit si pentru veniturile din activitati economice realizate intr-un an fiscal care nu depasesc minimum dintre:
a) echivalentul in lei a 15000 Euro, sau
b) 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit prevazute la alin.(2).
Acestea datoreaza impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor care nu sunt  prevazute  la alin. (2) sau (3), impozit calculat prin aplicarea cotei prevazuta la art. 5 alin.(1) sau art. 6, dupa caz.

[...]

Art. 9 - Cheltuieli
(1) Pentru determinarea profitului impozabil, sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii veniturilor impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
(2) Sunt cheltuieli efectuate in scopul  realizarii veniturilor si:
[...]
m) cheltuielile de  sponsorizare pentru  bibliotecile de drept public, in scopul constructiei de localuri, dotarilor, achizitiilor de tehnologie a informatiei si de documente specifice, finantarii programelor de formare continua a bibliotecarilor, schimburi de specialisti, burse de specializare, participarea la congrese internationale.
[...]
(3) Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata:
a) cheltuielile de protocol in limita de 2% aplicata asupra diferentei dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de sponsorizare/mecenat, cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit
b) suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice;
c) cheltuielile sociale, in limita unei cote de pana la  1,5% aplicata asupra fondului de salarii realizat. Intra sub incidenta acestei limite cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor activitati sau unitati aflate in administrarea acestora: gradinite, crese, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si ale accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, muzee, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti, precum si pentru scolile pe care le au sub patronaj. In cadrul acestei limite pot fi deduse si cheltuielile reprezentand transportul  la si de la locul de munca al salariatilor, cadouri in bani sau in natura oferite copiilor minori ai salariatilor, cadouri in bani sau in natura acordate salariatelor, costul biletelor de tratament sau de odihna pentru salariatii proprii si pentru membrii de familie ai acestora, inclusiv transportul, ajutoare pentru inmormantare, acordarea de ajutoare pentru salariatii care au suferit pierderi in gospodarie, ajutoare pentru  boli  grave sau incurabile, proteze, si contributia la fondurile de interventie ale asociatiei profesioanale a minerilor, ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament;
[...]
e) cheltuielile reprezentand  tichetele de masa acordate de angajatori, in limita prevederilor legii anuale a bugetului de stat;
f) cheltuielile cu cotizatiile platite organizatiilor neguvernamentale profesionale sau asociatiilor profesionale, recunoscute prin acte normative  ca fiind de utilitate publica,  in limita echivalentului in lei a 1.000 euro anual;
[...]
(4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
[....]
p) cheltuielile de  sponsorizarea si/sau mecenat efectuate potrivit legii.

partea II: ONG si TVA, ACCIZE, IMPOZITE LOCALE

TITLUL VI - Taxa pe valoare adaugata

Capitolul IX          Operatiuni scutite

Sectiunea 1 Scutiri in interiorul tarii

Art. 17.(1) Urmatoarele operatiuni de interes general sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata:
[...]
i) prestãrile de servicii si/sau livrãrile de bunuri furnizate membrilor în interesul lor colectiv, în schimbul unei cotizatii fixate conform statutului, de organizatii farã scop patrimonial ce au obiective de naturã politicã, sindicalã, religioasã, patrioticã, filozoficã, filantropicã, patronala, profesionala sau civicã, precum si obiective de reprezentare a intereselor membrilor lor, în conditiile în care aceasta scutire nu provoacã distorsiuni de concurentã;
j) prestarile de servicii strans legate de practicarea sportului sau a educatiei fizice efectuate de organizatii fara scop patrimonial pentru persoanele care practica sportul sau educatia fizica;
[...]
l) prestãrile de servicii si/sau livrãrile de bunuri efectuate de persoane ale cãror operatiuni sunt scutite, conform lit. a) si lit. f) - k), cu ocazia manifestãrilor destinate sã le aducã sprijin financiar si organizate în profitul lor exclusiv, cu conditia ca aceste scutiri sã nu producã distorsiuni concurentiale;
[...]
Art. 18. Sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata:
[...]
  h) importul de bunuri primite in mod gratuit cu titlu de ajutoare  sau donatii destinate unor scopuri cu caracter umanitar, social, filantropic, religios, de aparare a sanatatii, de aparare a tarii sau sigurantei nationale,  cultural, artistic, educativ, stiintific, sportiv, de protectie si ameliorare a mediului, de protectie si conservare a monumentelor istorice si de arhitectura, in conditiile stabilite prin norme;
i) importul de bunuri finantate din imprumuturi nerambursabile acordate de guverne straine, organisme internationale si/sau organizatii non profit din strainatate si din tara, in conditiile stabilite prin norme;
[...]

TITLUL  VII      Accize

[...]

Art.49. - Scutiri
(1)   Sunt scutite de la plata accizelor:
[....]
c)   orice produs importat, provenit din donatii sau finantat direct din imprumuturi nerambursabile, precum si din programe de cooperare stiintifica si tehnica, acordat institutiilor de invatamant si cultura, ministerelor, altor organe ale administratiei publice, structurilor patronale si sindicale reprezentative la nivel national, asociatiilor si fundatiilor de utilitate publica, de catre guverne straine, organisme internationale si organizatii non-profit si de caritate;
[...]

TITLUL VIII     Impozite si taxe locale

[...]

Art. 4. Scutiri
(1) Impozitul pe cladiri nu se datoreaza pentru urmatoarele:
[....]
c) cladirile care, prin destinatie, constituie lacasuri de cult, apartinand cultelor religioase recunoscute de lege si partile lor componente locale, cu exceptia incintelor care sunt folosite pentru activitati economice;
d) cladirile institutiilor de invatamant pre-universitar sau universitar, autorizate provizoriu sau acreditate, cu exceptia incintelor care sunt folosite pentru activitati economice;
[...]
h) cladirile sau constructiile din  parcurile industriale, precum si cladirile apartinand organizatiilor umanitare care au ca unica activitate intretinerea si functionarea caminelor de batrani, caselor de ocrotire a copiilor abandonati, de protectie speciala a persoanelor cu handicap;
[....]

Art.11. Scutiri, reduceri
Impozitul pe teren nu se datoreaza pentru urmatoarele:
a) terenul aferent unei cladiri, pentru suprafata in masura in care terenul este acoperit de o cladire;
b) orice teren al unui cult religios recunoscut de lege si al unei unitati locale a acestuia, cu personalitate juridica;
[...]
d) orice teren al unei institutii de invatamant preuniversitar si universitar, autorizata provizoriu sau acreditata;

[...]

Art. 30. Scutiri
Impozitul pe spectacole nu se aplica spectacolelor organizate in scopuri umanitare

[....]

Art 38. Scutiri si facilitati pentru persoanele juridice
(1) Impozitul pe cladiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor precum si alte taxe locale precizate la art. 36 nu se aplica urmatorilor:
[...]
b) fundatiile testamentare constituite conform legii, cu scopul de a intretine, dezvolta si ajuta institutii de cultura nationala, precum si de a sustine actiuni cu caracter umanitar, social si cultural;
c) organizatiile umanitare care au ca unica activitate intretinerea si functionarea caminelor de batrani si a caselor pentru ocrotirea copiilor orfani si a copiilor strazii.
[...]